Faktura, v České republice známá jako daňový/účetní doklad/faktura, funguje jako formální žádost o platbu za poskytnuté služby nebo zboží. Zatímco v českém právu chybí konkrétní předpisy upravující jeho přípravu, existují základní požadavky na údaje pro zahrnutí do faktury.
Faktura, vystavená v době poskytování služby nebo odeslání zboží, slouží jako náhrada za obvyklé osvědčení o dokončení a nákladní list.
Proforma faktura, zálohová faktura, slouží jako zálohová faktura pro platby předem. Při generování faktury pro účely platby předem se nedoporučuje používat daňový/účetní doklad/faktura, protože ke skutečnému prodeji služby nebo zboží dosud nedošlo. Místo toho použijte proforma fakturu, dokument, který není klasifikován jako daňový doklad a nezadává účetní záznamy. Nezaplacení proforma faktury nevyžaduje zrušení nebo kreditní postupy.
Podnikatelé spadají do tří kategorií:
- Neplátci DPH bez účetních postupů
- Neplátci DPH s účetními postupy
- Plátci DPH a identifikované osoby k DPH (identifikovaná osoba)
Každá kategorie splňuje specifické požadavky na informace o faktuře.
Pro neplátce DPH bez účetních postupů:
Pokud podnikáte jako individuální podnikatel (OSVČ), musí být faktura v souladu s občanským zákoníkem č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (§ 435).
Faktura musí obsahovat:
- Název společnosti (právnická osoba, např. s.r.o., atd.)
- Jméno a příjmení (pro fyzické osoby = OSVČ)
- sídlo společnosti (sídlo) nebo adresa bydliště
- Registrační číslo (např. IČ)
- Registrační jméno, kde bylo zaznamenáno (např. obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík atd.)
- Dále doporučujeme: informace o kupujícím, údaje o produktu, datum vystavení faktury a splatnosti platby, typ dokladu (např. „faktura“), číslo faktury, výkaz statusu neplátce DPH, směnný kurz cizí měny.
Pro neplátce DPH s účetními postupy:
Neplátci DPH, kteří vedou účetní evidenci, včetně společností a individuálních podnikatelů, se řídí pokyny zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb., o účetnictví (§ 11).
Faktura by měla zahrnovat:
- Údaje o vaší společnosti (název, adresa, registrační číslo)
- Prohlášení o statusu neplátce DPH
- Informace o kupujícím (název společnosti, adresa, registrační ID atd.)
- Podrobnosti o službě/produktu, množství, ceny, směnný kurz pro zahraniční transakce
- Další: název dokumentu („Faktura“), číslo faktury, datum vydání, datum poskytnutí služby/zboží, podpis klienta a podpis účetního pro zápis do účetních knih.
Pro plátce DPH nebo identifikované osoby DPH:
Plátce DPH nebo osoba identifikovaná k DPH dodržuje obsah faktury stanovený zákonem o DPH č. 235/2004, o dani z přidané hodnoty (§ 29).
Faktura vyžaduje:
- Údaje o vaší společnosti (název, adresa, registrační a daňová čísla)
- Informace o kupujícím (název společnosti, adresa, registrační ID atd.)
- Podrobnosti o službě/produktu, množství, ceny, směnný kurz pro zahraniční transakce
- Zahrnutí mezisoučtu, údaje o DPH, celkové částky
- Základní údaje: název dokladu („Faktura — daňový doklad“), číslo faktury, číslo daňového dokladu, datum vystavení, datum DPH, podpis klienta a podpis účetního k evidenci.
Vydávání faktur pro zahraniční transakce:
Při fakturaci mimo Českou republiku zvažte:
- Zobrazení bankovních údajů v mezinárodních formátech (IBAN, SWIFT/BIC)
- Uvádění měny, směnných kurzů a částek DPH
- Povinné formulace v závislosti na způsobu DPH a místě transakce (viz „povinné slovo/komentáře“ níže).
Povinné příklady frázování:
U transakcí v rámci České republiky nebo v zahraničí jsou vyžadovány konkrétní fráze označující režimy povinnosti DPH, osvobození od daně nebo zvláštní případy.
Pro prodej mimo Českou republiku:
- Zobrazení bankovních údajů v mezinárodních formátech (IBAN, SWIFT/BIC)
- Zadejte měnu, směnné kurzy a částky DPH
- Základní formulace podle režimů DPH a místa transakce (viz „povinné slovo/komentáře“ níže).
Povinné příklady frázování:
- U transakcí v rámci České republiky nebo v zahraničí jsou vyžadovány konkrétní fráze označující režimy povinnosti DPH, osvobození od daně nebo zvláštní případy.
- „Reverse-charge“ — v B2B službách prodávaných mimo Českou republiku (firmám nebo jednotlivým podnikatelům z EU nebo mimo EU) zahrnuje výraz:
- CZ: „Faktura je v režimu přenesené daňové povinnosti. Pak odvede zákazník.“
- EN: „Faktura v režimu zpětného účtování. Kupující je povinen vyplnit částky DPH a zaplatit daň.“
- „Dodání osvobození od daně“ — pro fakturaci do jiné země EU bez připočtení DPH ze zboží:
- CZ: „Osvobozeno od daně podle zákona o DPH č. 235/2004.“
- EN: „Osvobození od daně dle zákona č. 235/2004 o DPH.“
Povinné formulace pro prodej v rámci České republiky:
- „Zvláštní režim podle § 89 ZDPH“ — pro poskytovatele cestovních/turistických služeb nebo zprostředkovatele (DPH podléhá pouze přirážka na produkt)
- „Zvláštní režim podle § 90 ZDPH“ — pro prodejce použitého zboží, uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností (DPH podléhá pouze přirážka na výrobek)
- „Přenesení DPH podle § 92a zákona o DPH“ — převod odpovědnosti za DPH v rámci České republiky mezi dvěma plátci DPH ve zvláštních případech:
- prodej zlata (§ 92b)
- prodej zboží uvedeného v dodatku 5 zákona o DPH (odpad a šrot) (§ 92с)
- prodej nemovitostí za určitých podmínek (§ 92d)
- prodej stavebních a montážních prací (§ 92e)
- ostatní případy (§ 92ea).
